分不清委托研发、合作研发、集中研发，一文搞懂研发费加计扣除怎么做！

答：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。（财税〔2015〕119号）

委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（国家税务总局公告2015年第97号）

留存备查资料：

1. 委托研究开发项目计划书和企业有权部门关于委托研究开发项目立项的决议文件；

2. 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3. 经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同；

4. 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5. “研发支出”辅助账及汇总表；

6. 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

7. 省税务机关规定的其他资料。

答：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。（财税〔2018〕64号）

留存备查资料：

1. 企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；
  2. 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
  3. 经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；
  4. “研发支出”辅助账及汇总表；
  5. 委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；
  6. 当年委托研发项目的进展情况等资料。